安徽省人民政府关于印发《安徽省国有企业财务监督暂行办法》的通知

安徽省人民政府关于印发《安徽省国有
企业财务监督暂行办法》的通知

（皖政［1998］27号）

各行署，各市、县人民政府，省政府各部门、各直属机构：
现将《安徽省国有企业财务监督暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
加强国有企业财务监督，完善国有企业财务约束机制，是落实和规范国有企业财务自主权，促进国有企业依法理财、提高国有企业财务管理水平的一项重要工作。各级政府必须高度重视，通过不断深化改革，建立健全国有企业外部财务监督与内部财务约束相结合的监督机制，把国有企业各项财务活动纳入法制化轨道，保障国有资产安全、完整。各级财政、审计、税务、国有资产管理等部门要在当地政府的领导下，按照既各司其职，又避免重复监督的要求，做好国有企业财务监督工作，把国有企业财务管理提高到一个新水平。

安徽省人民政府
一九九八年七月三日
安徽省国有企业财务监督暂行办法

第一章总则

第一条为了规范国有企业财务行为，加强国有企业财务管理，促进国有企业依法理财，保障国有资产安全、完整，根据国家有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称国有企业（以下简称企业），是指国有企业、国有独资有限责任公司、国家出资额所占比例超过50％或者实质上拥有控制权的公司制企业（包括股份有限公司、有限责任公司和股份合作制企业）。

第三条企业财务监督应当遵循下列原则：
（一）政企职责分开；
（二）企业外部财务监督与内部财务约束相结合；
（三）严格执行财经法规，维护财经纪律，保障国有资产安全、完整。

第四条各级人民政府应当加强对企业财务监督工作的领导，建立健全企业财务监督机制，防止国有资产流失。

第五条各级人民政府财政部门负责对本级所属的企业财务实施统一监督。
审计、税务、国有资产管理等部门应当在各自的职责范围内负责企业财务监督工作。

第六条企业应当自觉接受财政、审计、税务、国有资产管理等部门依法实施的财务监督，如实提供完整的财务账目、凭证、报表和相关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。

第二章内部财务制度的监督

第七条财政部门应当根据《企业财务通则》和行业财务制度的规定，按照国务院财政部门的要求，指导企业结合生产经营特点和实际情况，建立健全内部财务管理制度。

第八条财政部门应当加强对企业内部财务管理制度的监督检查，对未按照规定建立内部财务管理制度的企业，财政部门有权不予审批企业申购控购商品的申请和发放财政信贷资金。

第三章资金使用的监督

第九条企业应当根据生产经营的实际情况，按照科学、合理、实用、有效的原则，于每年年初编制财务预算，经职工代表大会或者董事会批准后执行，并在年终将财务预算执行情况报告职工代表大会或者董事会。
企业应当将财务预算及其执行情况报主管财政部门备案。

第十条企业应当在优先满足生产经营资金需要的基础上进行固定资产投资，并以技术改造和提高经济效益为重点，合理确定固定资产投资规模。
企业重大固定资产投资项目应当报职工代表大会或者董事会批准。生产经营资金严重不足、简单再生产难以维持的企业，一般不得新上固定资产投资项目。
财政部门应当配合有关部门加强对企业生产经营资金的审查，监督企业按照国家规定优先、足额安排生产经营资金，保证企业生产经营活动的正常进行。

第十一条优化资本结构试点企业应当在提取盈余公积金之前，将税后利润的一定比例用于补充流动资本，保持企业营运资金与生产经营规模相适应。

第十二条企业应当按照先生产经营、后消费的原则，合理安排生产经营资金和消费资金。
财政部门应当配合有关部门加强对企业消费资金的审查，监督企业按照国家规定安排、使用消费资金，禁止企业挤占生产经营资金用于消费性支出。

第十三条企业消费资金的使用，按照下列规定执行：
（一）工效挂钩企业应当按照企业工资总额增长速度低于本企业经济效益增长速度、职工实际平均工资增长速度低于本企业劳动生产率增长速度的原则提取工资总额；非工效挂钩企业应当按照有关部门核定的工资总额计划提取工资总额。
实行计税工资后，工效挂钩企业发放的工资总额不得超过按工效挂钩方案提取的工资总额和企业以前年度工资结余；非工效挂钩企业发放的工资总额按照国家规定的计税工资标准执行。
（二）企业购置小轿车应当与其规模和盈利水平相适应，并按照国家规定向有关部门办理报批手续，同时附职工代表大会或者董事会审核意见的材料。亏损企业以及欠交税费、欠发职工工资和欠付职工医药费的企业，不得购置小轿车。
（三）企业建造职工活动中心、宾馆、招待所等非生产经营性设施，应当按照基建程序办理立项和审批手续。
（四）企业不得超标准建设和装修职工住宅以及其他非生活经营性设施，标准内的建设和装修费用支出不得超过住房基金的余额和国家规定的其他数额。
（五）企业应当按照需要、合理、节约的原则，在财务制度规定的控制比例内据实列支业务招待费。企业负责人在每一年度内应当至少两次向职工代表大会或者董事会报告本年度业务招待费的使用情况。

第四章对外投资的监督

第十四条企业对外投资应当按照集体讨论、民主决策原则，建立健全审查和决策程序。对投资项目应当进行可行性研究和效益分析与预测，并报经职工代表大会或者董事会批准后执行，同时报主管财政部门备案。

第十五条除国家有特殊规定外，企业对外投资累计投资额不得超过本企业净资产的50％。
技术改造任务重或者生产经营资金不足的企业，以及对外投资报酬率预计达不到银行同期存款利率的，不得对外投资。

第十六条企业应当编制对外投资损益明细表，详细反映企业各项对外投资取得的收益或者发生的损失。企业对外投资连续3年没有达到预期效益或者低于本企业资金利润率的，主要决策者应当向职工代表大会或者董事会作出书面汇报。

第十七条企业应当对对外投资进行定期清理，对发生的重大对外投资损失，应当及时查明原因，报告主管财政、国有资产管理等有关部门，由有关部门依法追究有关人员的责任。

第五章与关联企业经营往来的监督

第十八条企业与关联企业之间的业务往来、债权、债务、收入和费用，应当实行分账管理、独立核算，并建立相应的报表报告制度，防止企业转移收入，偷逃税收。

第十九条企业与关联企业之间进行原材料供应、商品销售活动时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用等，不得自行提高原材料进价、压低商品销售价格。

第二十条企业与关联企业之间的资金占用，应当坚持有偿使用的原则，资金占用费率不得低于银行同期存款利率。

第二十一条关联企业独立开展经营活动取得的经营收入、发生的成本费用支出，应当独立核算、自负盈亏。企业对关联企业的经营状况、财务成果，应当建立相应的报表报告制度，并接受有关部门的监督、检查。

第六章购销活动的监督

第二十二条企业应当建立健全产品（商品）、原材料、设备等资产购销活动的内部控制制度。
企业主要原材料、设备的购进价格以及主要产品（商品）的销售价格，与市场同类产品（商品）或者企业以往购进及销售的同类产品（商品）价格差异较大的，应当及时查明原因，并在企业财务报告中予以说明。

第二十三条企业在生产经营活动中，应当坚持往来货款结算制度。对符合规定采取以物抵款、以货抵款的，企业应当作为销售处理，依法纳税，并进行财务核算。对采取以物易物的，买卖双方应当按照国家规定进行财务处理，其中易出物按照同类货物的市场价格转作销售处理，依法纳税；易进物作为企业购入有关资产处理。

第七章资金调度的监督

第二十四条企业应当根据资金的性质、额度大小等情况，建立健全资金调度的内部控制制度，确保资金调度的安全。
企业应当按照生产经营、固定资产投资、对外投资、生活福利等项目，分类按月（季、年）编制资金运营预算，并逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理资金，加快资金周转，充分发挥资金的最佳使用效益。

第二十五条企业支付现金应当按照银行的有关规定，办理现金支付手续，确保各项资金的安全、完整。对支付的款项，应当具备有效合同或者合法凭证，并经财务机构审查后方可支付；对无有效合同或者合法凭证的，不得对外支付现金（包括支票、汇票等）。

第二十六条企业开设银行账户以及重大的非生产经营资金使用计划，应当报主管财政部门备案。

第八章成本、费用的监督

第二十七条企业应当按照国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或者乱挤乱摊成本。
企业应当建立健全内部成本控制制度，并将具体的控制目标层层分解落实，年终考核，节奖超罚，做到奖惩兑现。

第二十八条企业的下列财务行为应当报主管财政部门备案：
（一）存货的计价方法；
（二）材料成本差异率的计算方法；
（三）商品零售企业商品进销差价率的计算方法；
（四）固定资产折旧年限、折旧方法、净残值率的确定；
（五）预提费用项目及标准、期限；
（六）有关费用（包括企业发放的降温费、取暖费、劳动保险费等）开支标准；
（七）上交主管部门管理费的比例；
（八）坏账准备金提取比例。

第二十九条企业递延资产应当按照国家规定的项目进行列示，分期处理。对确需转入递延资产的有关费用支出，企业应当将新增项目的名称、金额、摊销计划报经主管财政部门批准；未经主管财政部门批准的，不得列入递延资产。
各级财政部门应当对企业递延资产的分期摊销计划和实际处理情况进行监督，对违反规定计入递延资产的费用开支项目以及未按批准计划摊销的，应当及时予以调整。

第三十条企业应当按照规定对各类在建工程项目进行清查。已经完工交付使用的工程项目，应当及时办理竣工决算手续；已经交付使用、没有办理竣工验收的工程项目，应当按暂行估价计入固定资产价值，并按规定提取折旧，待办理竣工决算后，再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。已经交付使用的工程项目，一律按生产经营性固定资产管理核算，其借款利息和汇兑损益，应当按规定计入财务费用，不得计入在建工程成本，也不得转入待摊费用和递延资产。

第九章资产损失处置的监督

第三十一条企业在生产经营活动中发生的固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废等净损失，经企业内部有关机构负责人审核，财务机构审查并提出意见，报企业法定代表人审批处理，计入当期损益。
财政部门应当会同国有资产管理部门、税务部门对企业处理的固定资产、流动资产损失进行审查，待核实后在决算批复时一并审批。

第三十二条企业因发生被盗、贪污等造成的财产损失，应当按照审判机关结案材料和具体损失情况进行审查，并报主管财政部门和国有资产管理部门审批。未经主管财政部门和国有资产管理部门审批的，企业不得自行处理。

第三十三条企业坏账损失应当按照国务院财政部门的规定处理。
对因债务人临时财务状况恶化拖欠债务或者互相拖欠债务超过3年的应收帐款，企业应当制定催收计划组织催收，不得擅自作为坏帐损失核销。

第三十四条企业依法为其他单位担保债务，应当坚持自愿原则，并严格审查被担保单位的偿债能力与信用程序，累计担保金额不得超过本企业净资产的50％。
企业对外担保发生的损失，应当先转作应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失，对确实无法追回的担保损失，可按照坏帐损失的规定进行处理。

第十章利润分配的监督

第三十五条企业依法缴纳所得税后，应当按照国家规定的税务利润分配程序进行利润分配：
（一）股份制企业在按照净利润的10％提取法定公积金之后，可以提取任意公积金；其他企业按照不低于净利润的10％提取法定公积金；企业法定公积金累计超过其注册资本50％以上的，可不再提取。
（二）股份制企业应当按照净利润的5％～10％依法提取公益金，其他企业按照不高于法定公积金的比例提取公益金；企业亏损或者实现利润不足以弥补以前年度亏损的，不得提取公益金。
（三）企业应当按照投资协议的规定，向投资者分配利润。

第三十六条企业提取的公益金主要用于企业集体福利设施建设，不得和企业应付福利费混同使用或者用于其他消费性支出。

第三十七条企业以前年度的明亏、潜亏、挂账损失，需要核销法定公积金、任意公积金、资本公积金及实收资本的，应当报主管财政部门批准。

第十一章财务报告的监督

第三十八条企业应当按照国家规定编制年度财务报告，并按照规定报主管财政部门审批。
财政部门应当按照财政、财务法规的规定，做好企业年度财务报告的审查批复工作，依法维护国家和企业各方的合法权益。

第三十九条按照国家规定，企业年度财务报告应当经过注册会计师审计并出具审计报告的，企业应当在规定的时间内将年度财务报告连同注册会计师出具的审计报告报送主管财政部门。主管财政部门在审批企业年度财务报告时，应当以注册会计师出具的审计报告为依据，但是不得以注册会计师的审计代替财务报告的审批。
企业年度财务报告委托注册会计师审计的，主管财政部门有权对注册会计师出具的审计报告的真实性、合法性进行审查。

第十二章法律责任

第四十条企业违反本办法规定，造成财务混乱，损害国家利益、社会公众利益的，由财政部门依据法律、行政法规规定的职责负责处理，追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十一条财政部门未按照规定履行监督职责，造成企业财务混乱的，本级人民政府或者上级主管部门应当责令改正，并给予直接负责的主管人员和其他直接责任人员行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十三章附则

第四十二条本办法应用中的具体问题，由省人民政府财政部门负责解释。

第四十三条本办法自发布之日起施行。本省过去有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。

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