海关总署关于印发《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》的通知

海关总署关于印发《中华人民共和国海关对
外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》的通知

（署监一〔1992〕1099号）

广东分署，各局、处级海关：
现将我署会同国务院特区办、财政部、经贸部、国家税务局签署制订的《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》（以下简称《办法》）及其说明印发给你们并将有关问题明确如下：

一、该《办法》将于一九九二年九月一日起实行，在此之前，请各关组织有关部门认真学习讨论，熟悉《办法》的各项内容；同时，各关要加强对外宣传解释工作。鉴于该《办法》是一个政策性很强的文件，各关在执行中要注意收集新情况，研究新问题，并及时反馈给我们。

二、今后外商投资企业填写的《进（出）口货物报关单》将采取专用的统一报关单。总署已委托上海海关统一印制。请各关提前根据业务需要确定用量并联系上海海关，以便及时供应。新的报关单从一九九三年一月一日起正式使用。其它有关附表请各关按统一规格自行印制（见附件一（1）、（2）、（3））。
以上请遵照办理。
以下文件同时废止：
①《关于中外合作经营企业进出口货物的监管和征免税规定》．〔（83）署税字第995号〕
②《关于中外合资经营企业进出口货物的监管和征免税规定》〔（84）署税字第233号〕
③《中华人民共和国海关对外商投资企业履行产品出口合同所需进口料件管理办法》〔（86）署货字第1183号〕
附件一：《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》
附件二：关于对《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》的说明
海关总署
一九九二年七月二十五日
附件一：中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法

第一章总则

第一条为了鼓励外国公司、企业和其他经营组织或个人来中国举办中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业（以下简称外商投资企业），贯彻国家产业政策，发展国民经济，方便合法进出，加强海关监管，依照《中华人民共和国海关法》和有关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条外商投资企业应按中华人民共和国的法律、法规和本办法的规定履行各项义务，其进出口货物应如实向海关申报，接受海关监管并可享受有关优惠。

第三条对遵守海关规定好的外商投资企业，经审核后，由海关授予“信誉良好企业”称号并在办理海关手续方面给予相应的便利。

第四条对符合海关监管条件的外商投资企业，可以批准其建立保税仓库、保税工厂。海关认为必要时，可以在外商投资企业中派驻关员进行监管，办理海关手续。有关企业应提供必要的便利。

第五条外商投资企业进口的货物凡属于《中华人民共和国海关法》规定的海关监管货物，未经海关许可，不得擅自出售、转让、抵押或移作他用。

第二章备案手续与验放依据

第六条外商投资企业应当持凭中华人民共和国对外经济贸易管理部门或其授权机构签发的批准证书和中华人民共和国工商行政管理部门或其授权机构签发的营业执照等文件的副本或复印件以及企业章程、合同，向主管地海关办理企业登记备案手续。

第七条外商投资企业投资各方应当根据合同、章程的规定，按照国家的有关规定缴付出资额，并在验资后的一个月内向海关递交验资报告。

第八条外商投资企业办理进出口货物报关手续时，应当填写外商投资企业专用的进口或出口货物报关单向海关申报，并交验货物发票、装箱单等有关单据；属于国家规定须申领许可证的商品，还应当向海关递交进（出）口许可证；不属于国家规定申领许可证的商品，海关凭批准成立企业的文件或者进出口合同验放。
外资企业进口本企业自用的、合理数量的货物免予报批，免领进口许可证。

第九条外商投资企业为解决外汇收支平衡购买非本企业产品出口的，海关应当验凭经贸主管部门的批准文件；其中属于国家实行出口许可证管理的商品，凭批准文件申领出口许可证，海关凭以验放。

第十条外商投资企业应于货物进口前持凭经批准的合同设备清单等单证向主管海关办理征免税审批手续。经海关核准后发给《中华人民共和国海关对外商投资企业进口货物征免税证明》（以下简称《征免税证明》）〔见附件一（1）〕。货物进口时，企业持《征免税证明》办理报关手续。
由海关签发的《征免税证明》的有效期为三个月。如遇特殊情况，经主管海关核准，可以延期。延长期限最长为三个月。
上述征免税货物，由主管海关办理验放手续，也可由进境地海关办理验放手续。《征免税证明》第三联应当于货物验放后一个月内退回主管海关备核。

第十一条为履行产品出口合同的外商投资企业，由海关核发《中华人民共和国海关对外商投资企业履行产品出口合同所需进口料件加工复出口登记手册》（以下简称《登记手册》）。
外商投资企业为履行产品出口合同所需进口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、辅料和包装物料，由海关按保税货物进行监管，进口时，免领进口许可证，海关凭企业合同或进出口合同验放。
外商投资企业加工出口的产品，凡属于国家实行出口许可证管理的，出口时，海关凭出口许可证验放。

第三章进出口货物的税收规定

第十二条外商投资企业按规定在投资总额以及经批准追加的投资额内进口的货物，可以享受海关给予的减免税优惠，对超出投资额进口的货物，应当照章征税。

第十三条中外合资经营企业进口下列货物，免征关税和工商统一税：
（一）按照合同规定作为外国合营者出资的机器设备、零部件和其他物料（其他物料指建厂（场）以及安装、加固机器所需材料，下同）；
（二）以投资总额内的资金进口的机器设备、零部件和其他物料；
（三）以增加资本进口的国内不能保证生产供应的机器设备、零部件和其他物料。

第十四条外资企业进口第十三条规定的货物以及生产管理设备，免征进口关税和工商统一税。

第十五条中外合作开采海洋石油进口直接用于勘探、开发作业的机器、设备、备件和材料；为制造开采作业用的机器、设备所需进口的零部件和材料以及利用外资进口属于能源开发，铁路、公路、港口的基本建设，工业、农业、林业、牧业和养殖业，深海渔业捕捞，科学研究，教育及医疗卫生方面的项目，按照合同规定进口的机器设备以及建厂（场）和安装、加固机器设备所需材料，免征进口关税和工商统一税。

第十六条中外合作经营的商业、饮食业、照像业和其他服务业、维修中心、职工培训、客货汽车运输、近海渔业捕捞以及其他行业进口的货物，除国家另有规定者外，应当照章征收进口关税和工商统一税。

第十七条外商投资企业在投资总额内根据国家规定进口本企业自用合理数量的交通工具、生产用车辆、办公用品（设备），免征进口关税和工商统一税。

第十八条本办法第十三条、第十四条、第十五条、第十七条所列享受海关减免税优惠的进口货物，由海关规定监管年限。监管年限从减免税进口货物的放行之日起计算。
下列享受税收优惠的进口货物监管年限为：
（一）船舶、飞机及建筑材料（包括钢材、木材、胶合板、人造板、玻璃等等）八年；
（二）机动车辆和家用电器六年；
（三）机器设备和其他设备、材料等五年。
对超过海关监管年限的减免税货物，企业可以向海关提出解除监管申请，经主管海关核准后发给《中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明》〔见附件（2）〕
在海关监管年限内的减免税进口货物，经原审批部门批准用于在国内转卖或销售的，企业应当按照其使用时间折旧估价，补征进口税款。
未列入海关监管年限内的减免税进口货物，实际处理时，海关根据货物使用情况进行估价，补征税款。

第十九条外商投资企业为履行产品出口合同进口直接用于加工出口产品而在生产过程中消耗掉的、数量合理的触媒剂、催化剂、磨料、燃料等，海关免征进口关税和工商统一税。

第二十条外商投资企业为履行产品出口合同而在生产过程中产生的副次品、边角余料转为内销时，经海关核查批准后，予以酌情补税。对于确实没有使用价值的废品可免予补税。
外商投资企业进口的试机材料，应当在进口时照章征税。

第二十一条外商投资企业经经贸主管部门批准进口供加工内销产品的料、件，应当在进口时照章征税。

第二十二条外商投资企业出口自产产品，除限制出口商品或国家另有规定者外，免征出口关税。

第四章保税进口料、件的管理与核销

第二十三条外商投资企业对保税进口料、件（以下简称料、件）的进口、储存保管、提取使用和转厂加工，以及对加工制成品的储存、出口和内销等情况，应当建立符合海关要求的专门帐册，定期列表报海关核查。

第二十四条外商投资企业进口的料、件，除因特殊原因并经海关核准外，应当从进口之日起一年内加工成成品并履行有关出口合同。
外商投资企业进口料、件及加工的产品，因故转为内销的，应当经经贸主管部门批准并向海关补缴有关进口料、件的关税和工商统一税后方准内销，其中属于许可证管理的料件，还应当交验进口许可证。

第二十五条外商投资企业进口的料、件不得直接转厂加工。如因特殊情况需转厂加工的，应当事先报经海关核准并在海关批准的期限内，将转厂加工的成品、半成品调回本企业。
外商投资企业进口的料、件，经生产加工成成品或半成品，如不直接出口而卖断、转让给承接另一加工复出口的企业进行再加工、装配时，进口料、件的企业应当会同该生产企业持凭双方签订的购销或者生产加工合同等有关单据向海关办理结转和核销手续。

第二十六条对进口合同项下的料、件，外商投资企业应当在最后一批成品出口之日起一个月内，持《登记手册》和出口货物报关单等有关单据向海关办理核销手续。

第二十七条外商投资企业进口料、件后，如发生变更、转让、终止合同等事情，应当及时向海关办理有关手续。

第五章抵押与破产、清算

第二十八条外商投资企业以海关监管货物向国内外的金融机构作贷款抵押的，必须事先向主管海关申请，经核准后方可办理抵押手续。
上述抵押物实际处理时，企业应当按其使用年限折旧补税并办结海关手续。

第二十九条外商投资企业终止合同或者解除合同的，应当在审批机关批准进行财产清算的十五日内或在法院裁定准予企业破产生效之日起的十五日内，持审批机关的批准文件（复印件），进口征免税物资清单、海关核发的《征免税证明》、《登记手册》等，向主
管海关申请办理减免税进口物资的销案手续。企业应当交回《报关注册登记证明书》、《报关员证》等有关证件。
海关在办结上述企业减免税进口物资的销案手续前，应当对有关进口物资予以封存。

第三十条破产的外商投资企业，在进行财产清偿前，对其享受海关税收优惠的监管货物，应按照国家规定办理纳税手续。

第三十一条终止或解除合同的外商投资企业，海关对其监管年限内的减免税进口货物，按以下规定办理：
（一）留给合营中方继续使用或转让、出售给国内单位的，海关应当按其使用年限折旧补税。
（二）如转让给国内其他可享受同等优惠待遇的外商投资企业使用的，经审批机关批准并办结海关结转手续后，可以继续享受减免税优惠。
（三）经海关核准，允许合营外方将原免税进口货物退运出境。

第三十二条上述办结海关手续的外商投资企业，由海关核发《企业办结海关手续通知书》〔见附件（3）〕。

第六章附则

第三十三条设在经济特区、经济技术开发区、保税区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、沿海开放地区以及实行其他特殊优惠政策地区的外商投资企业，其进出口货物除按本办法规定办理外，还执行国家给予上述地区外商投资企业的有关政策。

第三十四条台湾、香港、澳门同胞及华侨投资企业除执行《国务院关于鼓励台湾同胞投资的规定》和《国务院关于鼓励华侨港澳同胞投资规定》有关规定外，比照本办法规定执行。

第三十五条对违反本办法的行为，海关按《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关行政法处罚实施细则》和其他有关法规处理。对触犯刑律的，依法由司法机关追究刑事责任。

第三十六条凡与本办法相抵触的规定，均以本办法为准。

第三十七条本办法由海关总署负责解释。

第三十八条本办法自一九九二年九月一日起实行。

附件（1）：16开
中华人民共和国海关对外商投资企业进口货物征免税证明
申请单位进口口岸：编号


┌──┬──┬──┬─┬──┬──┬─────┬─────────────┐
│ 序 │货物│ 单 │数│金额│征税│ 核定情况 │ 企 业 性 质 │
│ │ │ │ │ 和 │ 或 ├──┬──┼─────────────┤
│ 号 │名称│ 位 │量│货币│免税│数量│金额│说明 │
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤1）征免税证明由所在地或主│
│ 1 │ │ │ │ │ │ │ │管地海关签发，一式三联，第│
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤一联存底，第二联寄进口地海│
│ 2 │ │ │ │ │ │ │ │关，第三联交由申请单位向进│
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤口地海关交验，货物放行后，│
│ 3 │ │ │ │ │ │ │ │由进口地海关在货主交验的一│
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤联填明核放的数量、金额，并│
│ 4 │ │ │ │ │ │ │ │经现场负责人签章后再退回签│
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤发证明的海关。 │
│ 5 │ │ │ │ │ │ │ │2）征免税证明按一个口岸一│
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤批进口货物填发，如一批进口│
│ 6 │ │ │ │ │ │ │ │货物分几个口岸进口，应分别│
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤填发。 │
│ 7 │ │ │ │ │ │ │ │3）征免税证明的有效期自海│
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤关签章之日起为三个月。 │
│ 8 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┤ │
│ 9 │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──┴──┴──┴─┼──┴──┴──┴──┴─────────────┤
│填发和核放的海关签章│ │
│ 日 期 │ │
├──────────┼─────────────────────────┤
│ 负 责 人 签 章 │ 有效期自 月 日至 月 日 │
├──────────┴─────────────────────────┤
│ ←－－－－－－－－－－－－－－－－24公分－－－－－－－－－－－－－→│


附件一（2）32开
───────┬─────────────────────────┐
 ↑ │ 中华人民共和国海关对外商投资企业 │
 ｜ │ 减免税进口货物解除监管证明 │
 ｜ │ │
 │ │ 海关编号 │
 ｜ │ │
 ｜ │ ＿＿＿＿＿＿公司： │
 14公分 │ 根据海关规定，对你公司进口的下列减免税 │
 ｜ │物资予以解除海关监管，特此证明。 │
 ｜ │ 品名 规格 数量 进口日期 │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 │ │ │ 
 │ │ │
 │ │ 海关签章 │
 ↓ │ 一九九 年 月 日│
───────┼─────────────────────────┤
 │ ←－－－－－－－－10公分－－－－－－－－－→ │

附件一：（3）32开
───────┬───────────────────────────┐
 ↑ │ 外商投资企业办结海关手续通知书 │
 ｜ │ │
 ｜ │ 编号：＿＿关结字＿＿号 │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 ｜ │＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿： │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 14公分 │ 你单位有关海关监管、税款清理事宜，已在我关 │
 ｜ │办结手续，特此通知。 │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 ｜ │ │
 ｜ │ 中华人民共和国－－－海关 │
 ↓ │ 一九九 年 月 日 │
───────┼───────────────────────────┤
 │←－－－－－－－－－－10公分－－－－－－－－－－－→│

附件二：关于对《中华人民共和国海关对外商投资企业
进出口货物监管和征免税办法》说明

我署于八三年和八四年分别同经贸部、财政部联合制订了《中华人民共和国海关关于中外合作经营企业进出口货物的监管和征免税规定》、《关于中外合资经营企业进出口货物的监管和征免税规定》。鉴于我国利用外资工作不断发展，出现了一些新问题，国家又陆续制订了合资法、外资法、《二十二条》等，因此，在总结引进外资工作，海关监管及税收问题的基础上，经商国务院外商投资领导小组、财政部、经贸部、国家税务局研究制订了《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》（以下简称《办法》）。《办法》根据海关对外商投资企业及其进出口货物进行监管的行业特点，从外商投资企业向海关办理登记注册、货物进出口的报关、纳税到对进口货物后续管理、企业合同终止等各个环节做了原则规定，同时，对外商投资企业提出了应尽的责任、义务和要求；制订该《办法》的目的是为了提高海关监管工作的透明度，进一步完善现有的法律规定，协调有关部门的做法，使外商投资企业对海关的规定有一个较为全面的了解，以便能够认真遵守国家的法律规定，享受有关的优惠，合法、健康地从事生产经营活动。现将《办法》中的有关问题说明如下：

一、《办法》第三条规定对遵守海关规定好的外商投资企业，经审核后，由海关授予“信誉良好企业”称号。对“信誉良好企业”的审评标准和海关对其提供的便利条件，请按照《海关对信得过企业管理》的有关规定办理。为扩大海关的影响和加强企业自主管理的自觉性，对海关新授予或撤销的“信誉良好企业”，可通过授评大会、下厂授予及报纸刊登等方式。也可邀请新闻单位参加授评仪式。

二、根据经贸部和国家工商行政管理局的规定，外商投资企业各方未按国家规定或未按合营合同规定如期缴付或者缴清出资的，即构成违约，视同企业自动解散，企业批准证书自动失效。为从海关管理上体现与国家有关政策的一致性，《办法》在第七条中增加了外商投资企业向海关递交验资报告的规定。这一规定是防止外商在所认缴的资金不到位的情况下，有关进口物资仍然享受减免税的优惠。对未如期缴资的外商投资企业，海关在取得工商行政管理部门或会计师事务所的有关证明后，有权追缴免税进口货物的税款并注销其注册报关资格。目前，对海关拟予注销企业注册报关或追缴免税税款的问题，由各关专题报总署批准。

三、为了做好对外商投资企业进出口货物的管理、统计工作，《办法》在第八条对企业进出口货物采用专用报关单。专用报关单采用淡蓝色，填写内容与现行报关单一致。外商投资企业经营来料加工、进料加工业务也使用该种专用报关单，并严格按海关对外商投资企业的优惠政策和管理方法办理。

四、为进一步了解掌握企业投资总额的使用情况，做好监管工作，防止外商投资企业为国内企业代理进口商品，在总结以往做法的基础上，修改了原《减免税证明》。《办法》在第十条规定使用《中华人民共和国海关对外商投资企业进口货物征免税证明》。办理《征免税证明》时，应审批、记录外商投资企业进口的所有货物（为履行产品出口合同而进口的料、件除外），并按照目前各关参照执行的《天津海关对外商投资企业投资总额的扣减办法》的有关规定累计免税物资金额并从投资总额中予以扣减；同时，还规定了《征免税证明》的有效期为三个月，经主管海关同意可以延长三个月，超过此期限仍未向海关办理进口手续的，企业应重新向海关补办《征免税证明》。

五、关于《办法》第十七条规定办公用品的掌握范围问题。办公用品（办公设备）仍应统一按（85）署税字第762号文的规定掌握；外商投资企业进口自用的小型程控交换机，可以作为办公用品予以免税。
外资企业进口本企业自用的货物，对其“合理数量”问题，各关应根据实际情况自行掌握，其中，外资企业进口交通工具，可以参照“中外合资、合作经营企业配备轿车标准明细表”的限量予以掌握，以保证国家正常的关税收入。

六、《办法》对第十八条对超过海关监管年限的减免税货物，由企业提出申请，海关发给《解除监管证明》，这主要是考虑外商投资企业转让、处理其减免税进口货物时，有关部门需要企业出具海关证明。《解除监管证明》应由原审批减免税的业务部门统一管理，《解除监管证明》上应加盖“单证专用章”。

七、对外商投资企业用在进口时予以保税的料、件，加工成成品后，经批准内销的，原（86）署货字第1183号文规定，外商投资企业应从批准内销之日起一个月内向有关海关补缴原免税进口料、件的关税和工商统一税，考虑到先放行后征税容易造成海关监管脱节，为此，《办法》第二十四条规定企业应向“海关补缴有关进口料、件的关税和工商统一税后方准内销”。

八、《办法》第三十一条（二）款所指转让给国内其他享受同等优惠待遇的外商投资企业继续使用的，其减免税优惠物资的监管年限仍应从原外商投资企业进口放行之日起计算。

九、《办法》第三十二条由海关核发的《企业办结海关手续通知书》应加盖主管海关的公章。《通知书》应作为企业清算委员会向原企业审批机构递交的清算结束报告的必要文件之一。

十、《办法》第三十四条中港、澳、台、侨投资举办的合营企业从事服务行业的税收优惠，应按我署对港、澳、台、侨投资企业的有关规定办理。

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