• 【发布单位】国家税务总局
• 【发布文号】国税发[2004]112号
• 【发布日期】2004-08-30
• 【生效日期】2004-08-30
• 【失效日期】--
• 【文件来源】法律图书馆新法规速递
• 【所属类别】政策参考

国家税务总局 关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知

国家税务总局
关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知

(国税发[2004]112号)





各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：



 为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下：?



 一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。?



 二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：?



 （一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金――未交增值税”科目 。?



 （二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金――未交增值税”科目 。?



 三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《增值税纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：?



 （一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金――应交增值税”明细科目借方月初余额一致。?



 （二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。?





国家税务总局

二○○四年八月三十日