• 【发布单位】税务总局
• 【发布文号】国税函[1998]156号
• 【发布日期】1998-03-17
• 【生效日期】1998-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件来源】
• 【所属类别】国家法律法规

国家税务总局关于印发 《增值税一般纳税人年审办法》的通知

国家税务总局关于印发
 《增值税一般纳税人年审办法》的通知
 
（1998年3月17日国税函［1998］156号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

 现将《增值税一般纳税人年审办法》印发给你们，请根据本地实际情况，尽快制定出具体的操作办法，把年审工作做好，有何情况和问题请及时向总局报告。



 增值税一般纳税人年审办法





 第一条 为严格增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定制度，加强对一般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。



 第二条 一般纳税人资格年度审验（以下简称年审），是国家税务征收机关（以下简称税务机关）按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。



 第三条 年审对象：

 （一）上一年度应税销售额在《
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第
二十四条规定标准以下的一般纳税人。即：从事工业生产，年应税销售额在100万元以下的；以及从事商业经营，年应税销售额在180万元以下的一般纳税人。

 （二）上一年度认定的临时一般纳税人。

 对于上一年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人是否需要年审，由省级税务机关确定。



 第四条 年审内容：

 一般纳税人上一年度应税销售的实现情况，会计人员的配置与核算状况以及纳税表现等。



 第五条 年审对象上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税：

 （一）从事商业经营（包括兼营的），50万元以下；

 （二）从事工业生产的，30万元以下。



 第六条 年审对象上一年度应税销售额超过本办法第五条所列限额的，如存在下列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：

 （一）在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方不符合国家税务局要求的；

 （二）有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；

 （三）不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；

 （四）经税务机关日常稽查3个月被列入《未申报纳税人清单》或连续6个月被列入《申报异常纳税人清单》的；

 （五）无固定经营场所的。



 第七条 凡经年审不合格取消一般纳税人资格的，税务机关在其《税务登记证》副本的首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章（附件1）。收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。



 第八条 对符合一般纳税人认定标准的企业，颁发《一般纳税人资格证书》（附件2），并在证书及发票领购簿上加贴一般纳税人年审合格标识。

 一般纳税人年审合格标识由国家税务总局统一印制。



 第九条 年审自每年1月开始至5月底结束，具体实施期限由省级税务机关确定。



 第十条 税务机关应自开始实施年审前的1个月发布通告，明确年审对象、内容及要求等具体事项。



 第十一条 一般纳税人应在规定期限内填报《增值税一般纳税人年审表》并附下列资料供税务机关查验：

 （一）税务登记证（副本）；

 （二）《增值税专用发票领购簿》；

 （三）主管税务机关要求提供的其他资料。

 《增值税一般纳税人年审表》的格式由各省级税务机关制定。



 第十二条 根据《国务院关于贯彻实施＜
中华人民共和国行政处罚法＞的通知》（国发［1996］13号）有关规定，对一般纳税人未按规定办理年审手续的，处以1000元以下的罚款。



 第十三条 税务机关接到一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》后30日内，逐级进行审验，并由县级以上税务机关作出年审结论。



 第十四条 税务机关应根据所辖区域内一般纳税人的分布状况、交通条件等客观情况，以方便纳税人为原则，可灵活采取分片定点、按点巡回或集中办班等年审形式。



 第十五条 年审工作结束后，省级税务机关应于当年7月底前填制《增值税一般纳税人年审统计表》（附件3）上报总局。



 第十六条 省级税务机关可结合本地实际情况制定具体的实施办法。



 第十七条 本办法自1998年1月1日起执行。



 附件1：
  “已取消一般纳税人资格专用章”印模样式：

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 │ │ │
 │ │1．5ｃｍ
 │ │
 ├─────────────────────┼─┴─
 │ │
 ├─────── 5ｃｍ ────────┤

 说明：印章长5ｃｍ，宽1．5ｃｍ，印色为红色。

 附件2：
  《一般纳税人资格证书》样式：
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 │ ││ │
 │ ││ │
 │ ││ │
 │ 增值税一般纳税人 ││ 纳税人名称：＿＿＿＿＿ │
 │ ││ 纳税人识别号：＿＿＿＿ │
 │ 资 格 证 书 ││ 地 址：＿＿＿＿＿ │
 │ ││ 开户银行：＿＿＿＿＿＿ │
 │ ││ 开户行帐户：＿＿＿＿＿ │
 │ ││ 经济性质：＿＿＿＿＿＿ │
 │ ││ 所属行业：＿＿＿＿＿＿ │
 │ ││ 经营范围：＿＿＿＿＿＿ │
 │ ××国家税务局印制 ││ 联系电话：＿＿＿＿＿＿ │
 │ ││ 办税人员姓名：＿＿＿＿ │
 │ ││ │
 │ ││ │
 │ ││ │
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 （封面） （正本左页）

 ┌──────────────┐┌────────────────┐
 │ 年 审 记 录 ││ │
 │ ││ │
 ├───┬───┬───┬──┤│ │
 │年 度│年 审│年 审│年审││ │
 │ │结 论│机 关│日期││ │
 ├───┼───┼───┼──┤│ │
 │ │ │ │ ││ │
 │ │ │ │ ││ │
 │ │ │ │ ││ 须 知 │
 │ │ │ │ ││ －－－－－－－ │
 │ │ │ │ ││ │
 │ │ │ │ ││ 1、本证书由国税部门制发， │
 ├───┼───┼───┼──┤│ 只限增值税一般纳税人使用，应妥 │
 │ │ │ │ ││ 善保管，不得转借、涂改、损毁。 │
 │ │ │ │ ││ 如有遗失，立即报国家税务征收机 │
 │ │ │ │ ││ 关。 │
 │ │ │ │ ││ 2、增值税一般纳税人持本证 │
 │ │ │ │ ││ 书办理领购、使用增值税专用发票 │
 │ │ │ │ ││ 等有关增值税事宜。 │
 ├───┼───┼───┼──┤│ 3、增值税一般纳税人办理变 │
 │ │ │ │ ││ 更或注销税务登记的，应同时办理 │
 │ │ │ │ ││ 本证书的变更或缴销手续。 │
 │ │ │ │ ││ 4、本证书每三年换发一次。 │
 │ │ │ │ ││ │
 │ │ │ │ ││ │
 │ │ │ │ ││ │
 │ │ │ │ ││ │
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 （正本右页） （封底）

 附件3：
  增值税一般纳税人年审统计表

填报单位： 填报日期 年 月 日
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│ 项 目 │ 工 业 │ 商业 │ 合计数 │
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│ │总户数 │ │ │
│一般纳税人户数 ├───────┼────┼────┤
│ │新开户 │ │ │
│ ├───────┼────┼────┤
│ │标准以下户数 │ │ │
├────────────────┼───────┼────┼────┤
│参加年审户数 │新开户 │ │ │
│ ├───────┼────┼────┤
│ │标准以下户数 │ │ │
├────────────────┼───────┼────┼────┤
│ │新开户 │ │ │
│取消一般纳税人资格户数 ├───────┼────┼────┤
│ │标准以下户数 │ │ │
│ ├───────┼────┼────┤
│ │合 计 │ │ │
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