• 【发布单位】财政部
• 【发布文号】(88)财税字第005号
• 【发布日期】1988-01-21
• 【生效日期】1988-01-21
• 【失效日期】--
• 【文件来源】
• 【所属类别】国家法律法规

财政部关于修改《中华人民共和国个人 所得税法施行细则》第二条第一款、 第五条第一款第一项规定的通知

财政部关于修改《中华人民共和国个人
 所得税法施行细则》第二条第一款、
 第五条第一款第一项规定的通知
 
（1988年1月21日）
 （88）财税字第005号
 为了便于个人所得税的征收管理，经研究决定，对《
中华人民共和国个人所得税法施行细则》作如下修改：



一、 第二条第一款“税法第一条所说的在中华人民共和国境内居住满一年的个人，是指一个纳税年度内在中国境内居住满三百六十五日的个人。在纳税年度内临时离境的，不扣减日数”，修改为“税法第一条所说的在中华人民共和国境内居住满一年的个人，是指一个纳税年度内在中国境内居住满三百六十五日的个人。”



二、 第五条第一款第一项“个人在中国境内工作、提供劳务的所得。但在中国境内连续居住不超过九十日的个人，从中国境外雇主取得报酬，免予征税”，修改为“个人在中国境内工作、提供劳务的所得。但在一个历年中连续或累计居住不超过九十日的个人，从中国境外雇主取得的工资、薪金所得，免予征税。”

 上述第二条中所说的“在一个历年中连续或累计居住不超过九十日”，是指从1月1日起至12月31日止，在华居住日期，不论是连续还是累计计算都不超过九十日。即中途离境（包括在签证有效期内离境）又入境，都准于扣除离境的天数，按在华实际居住天数计算 其是否超过九十日。在一个历年中在华居住连续或累

计超过九十日的个人，其个人所得税按在华实际居住期间应得的工资、薪 金所得

计征。其计算公式如下：

 应纳税额＝（当月工资、薪金所得ｘ适用税率－速算扣除数＼当日天数）ｘ当月实际居住天数。

 按上述计算出的应纳税额减半征收。

 如果外籍来华人员在华居住不足一个月，所取得的是月工资、薪金所得，应换算成当月全月的工资、薪金所得，按上述公式计算出的应纳税额减半征收。