• 【发布单位】税务总局
• 【发布文号】(88)国税外字第338号
• 【发布日期】1988-12-12
• 【生效日期】1988-12-12
• 【失效日期】--
• 【文件来源】
• 【所属类别】国家法律法规

国家税务局关于采用按经费支出额换算收入征税的 外国企业常驻代表机构交际应酬费列支问题处理的通知

国家税务局关于采用按经费支出额换算收入征税的
 外国企业常驻代表机构交际应酬费列支问题处理的通知
 
（1988年12月12日（88）国税外字第338号）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

 最近，天津等地来文反映，对依照（85）财税外字第200号文第二条的规定，采用按经费支出额换算收入征税的外国企业的常驻代表机构，其交际应酬费在按其实际发生额换算收入后是否还按
外国企业所得税法施行细则第
十三条规定的标准限制列支的问题，要求予以明确。

 采取按经费支出额换算收入征税的方法，是根据税法有关所得税计征原则，结合具体征管上的需要所采用的变通的计算方法，因此，对成本、费用的处理应与税法规定的按实际收入扣除成本、费用计算应纳税所得额，同时对某些费用限制列支的作法有所不同。据此，现明确如下：对采用按经费支出额换算收入征税的外国企业常驻代表机构，应将其实际发生的交际应酬费数额计入经费支出额换算收入，换算收入后，不再按照
外国企业所得税法施行细则第
十三条的规定计算其交际应酬费的限制列支数额。