• 【发布单位】税务总局
• 【发布文号】国税发[1996]212号
• 【发布日期】1996-11-20
• 【生效日期】1996-11-20
• 【失效日期】--
• 【文件来源】
• 【所属类别】国家法律法规

国家税务总局关于外国企业出租中国境内房屋、 建筑物取得租金收入税务处理问题的通知

 国家税务总局关于外国企业出租中国境内房屋、
 建筑物取得租金收入税务处理问题的通知
 
（国税发［1996］212号1996年11月20日）
 根据《
中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称
营业税暂行条例》和《
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称所得税法）的有关规定，现就外国企业出租中国境内房屋、建筑物的有关税收问题，通知如下：



 一、外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡在中国境内没有设立机构、场所进行日常管理的，对其所取得的租金收入，应按
营业税暂行条例的有关规定缴纳营业税，并按所得税法第
十九条的规定，在扣除上述缴纳的营业税税款后，计算征收企业所得税。

 根据
营业税暂行条例实施细则第
二十九条和所得税法第
十九条的规定，上述营业税和企业所得税由承租人在每次支付租金时代扣代缴。如果承租人不是中国境内企业、机构或者不是在中国境内居住的个人，税务机关也可责成出租人，按税法规定的期限自行申报缴纳上述税款。



 二、外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡委派人员在中国境内对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于非协定国家居民公司，委托中国境内其他单位（或个人）对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于协定国家居民公司，委托中国境内属于非独立代理人的单位（或个人）对其不动产进行日常管理的，其取得的租金收入，根据
营业税暂行条例和所得税法的有关规定，应按在中国境内设有机构、场所征收营业税和企业所得税。



 三、本通知自1996年10月1日起执行，以前处理与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。