个税改革须依托税收法律修订

个税改革将如何改，是一个受到持续关注的话题。然而，在业内人士看来，关注个税改革，不仅是了解如何改的问题，还需关注税收征管法的修订，因为这涉及到税收法定原则。

中国财税法学研究会会长刘剑文告诉记者，从十八届三中全会、五中全会到十三五规划，都专门提到落实税收法定的问题，所以去年立法法修订时，也对税收法定做出明确修订。2015年修订的立法法，将第八条的“税收基本制度”进一步细化为“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等基本制度”，并单列为第六项，位于公民财产权保护相关事项的首位。这使得税收法定原则在法律层面有了更为清晰、明确的规定。

“落实税收法定原则不仅对规范政府征税权、保障纳税人权利至关重要，而且关系依法治国方略能否得到贯彻落实。在我国现阶段，应当如何理性看待和处理税收事项上多元利益博弈的问题，特别是改革与立法的关系问题呢？可以说，只有立法实现程序正义，才能更好凝聚改革共识，降低改革风险，引领和推动改革，有效化解深层次社会矛盾。”刘剑文说，目前，我国已有个人所得税法、企业所得税法、车船税法、税收征收管理法等税收法律规定。按照中央通过的《贯彻落实税收法定原则的实施意见》，开征新税的应当通过全国人大及其常委会制定相应的税收法律；同时，要对现行的一些税收暂行条例进行审查，或者通过修改上升为法律，或者废止，“在此过程中，尤其需要明确税收事项变动应秉持严格法定精神。我国目前处于税制改革的关键时期，税制的调整和优化必须在法治框架下循序渐进，相应的税种法律化需要适应全面深化改革的客观需要，在审慎抉择和细致安排基础上将税收法定原则落到实处”。

因此，曾有业内人士表示，个税改革一定是在税收征管法修订实施之后进行，而税收征管法的修订如果在2017年能通过，就已经非常理想。

对此，刘剑文向记者透露，去年国务院法制办曾对税收征管法的修订公开征求意见，其中有几个重大变化，“一个变化是纳税人识别号的问题。纳税人识别号与其银行贷款、生活保障、信用紧密相连。识别号是个人终身不变的、唯一的号码，用来归集个人的两类信息，一个人的基本信息，包括姓名、年龄、住址等；二是税基信息，包括各类收入、财产等，这两类信息都要归集到纳税人识别号中。识别号通过多种途径归集个人信息，包括纳税人申报、扣缴义务人提供、第三方提供、支付方提供以及工商、海关、不动产部门、金融机构等提供。这些信息可以共享，最后都要汇集到税务机关，税务机关建立纳税人个人账户，这些信息都放在个人账户中，然后进行分类和综合的计征。税务机关应当抓紧建立个人收入财产信息工作机构，实质性地着手开展基础工作”。

“此外，在税收征管法的修订中，一个很重要的内容便是关于信息管理的问题，就是要把纳税人的各种信息建立起来。还有就是加强第三方信息的建立，遏制逃税。”刘剑文说。

刘剑文告诉记者，税收征管法自去年公开征求意见后，应该很快就会出台，“具体通过时间还没有确定，因为现在还是在国务院层面，国务院通过以后，才能提交全国人大审议”。

刘剑文向记者透露，个人所得税的改革，“从理想的角度讲，我估计还需要一些年。即便目前的改革也是一个阶段性的。有很多问题尚待解决，比如说夫妻合并纳税的问题，一个家庭两个人有收入，一个家庭一个人有收入，扣除标准都是3500元，对不同家庭是否公平？从纳税主体上来讲，家庭作为纳税主体应该是一个双向选择。这个应该由纳税人选择，看哪一种方式对他更有利”。

“比如说还有一些社保费用、存款贷款利息、购房贷款利息能不能扣除，还包括一些医疗方面的费用扣除。从理想的状况讲，是应该要纳入范围。但从中国现实的角度考量，我估计个人所得税要改到位的话，可能要分好几步。”刘剑文说。