青岛市征收农业特产农业税实施办法

（1994年11月21日青岛市人民政府令第27号发布）

第一条为了合理调节农林牧渔各业生产收入，公平税负，促进农业生产全面发展，根据《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》等有关规定，结合我市实际情况，制定本办法。

第二条在本市行政区域内从事农业特产品生产或收购的单位和个人，为农业特产农业税（以下简称农业特产税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本办法缴纳农业特产税。

第三条本办法所称农业特产品包括：
（一）晾晒烟、烤烟；
（二）园艺产品，包括水果（苹果、梨、葡萄、桃、杏、枣、柿子、山楂、樱桃、石榴、草莓等）、干果（花椒、核桃、板栗、银杏等）、芦笋、药材、毛茶、蚕茧（桑蚕茧、柞蚕茧）、果用瓜（西瓜、甜瓜等）、花卉、经济林苗木；
（三）水产品，包括水生植物（蒲草、芦苇、藕、菱角、荸荠、海带、紫菜、石花菜等）、滩涂养殖、海淡水养殖产品及捕捞品；
（四）林木产品，包括原木、原竹、蜡条、柳条、荆条、紫穗槐条等；
（五）牲畜产品，包括牛猪羊皮、羊毛、兔毛、羊绒等；
（六）食用菌产品，包括黑木耳、银耳、香茹、蘑茹等；
（七）其它产品，包括生姜、大蒜等。

第四条青岛市及各县级市（区）财政局、乡镇财政所（以下统称财政机关），依照本办法的规定，负责其辖区内农业特产税的征收管理工作。

第五条各县级市（区）、乡镇人民政府应当加强对农业特产税征收管理工作的领导，支持财政机关依法征税。
税务、工商、公安、水产等部门，应按各自的职责，协助财政机关依法征税。

第六条农业特产税税率依照本办法所附的青岛市农业特产税税目、税率表执行。
农业特产税地方附加暂停征收。

第七条农业特产税的应纳税额，按照农业特产品实际收入（或收购金额）和规定的税率计算征收。
农业特产品实际收入或收购金额以人民币计算。其具体计算可采取以下方法：
（一）按照农业特产品实际产量和国家规定的收购价格（或市场收购价格）计算核定；
（二）按照农业特产品销售收入（或收购金额）计算核定；
（三）按照评估的产量和国家规定的收购价格（或市场收购价格）计算核定；
（四）对应税未税农业特产品连续加工的产成品，折算成原产品的实际价款征税；
收购烟叶，凡是在收购环节由收购单位支付给生产者的价款（包括从用货方取得的价外收入和其他各种补贴性收入），无论在财务上如何处理，均应计入收购金额。
对种植在定产地内的农业特产品收入，计算缴纳产业特产税时，将农业税扣除。

第八条符合下列条件的，可给予减免税照顾：
（一）农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入，在试验期准予免税；
（二）对新开发的荒山、荒地上生产农业特产品的，从有收入起1至3年免税；在新开发滩涂、水面生产农业特产品的，取得收入的当年免税；
（三）对因自然灾害造成农业特产品欠收的，酌情给予减税、免税；
（四）对纳税确有困难的社会困难户，可按农业税社会减免的办法，给予适当减税、免税照顾。
农业特产税的减税、免税，由纳税人提出申请，经县级市（区）财政机关审核，报青岛市财政局批准后执行。

第九条农业特产品的纳税义务发生时间为农业特产品收获、出售、收购的当天。

第十条蚕茧的收购单位为该产品农业特产税的代扣代缴义务人。其他农业特产品需要确定农业特产税代扣代缴义务人的，由当地县级以上人民政府决定。
扣缴义务人从收购所支付的金额中代扣、代缴农业特产税。
扣缴义务人应当依照法律、法规的规定和当地财政机关的要求履行代扣代缴农业特产税义务。

第十一条经县级以上财政机关批准或决定，可以委托有关部门代征农业特产税，并发给委托代征证书。受托部门应接受财政机关的业务指导，按照代征证书的要求依法代征税款。

第十二条纳税人应在生产或收购地缴纳农业特产税。自产自销的应税产品，由纳税人向生产所在地财政机关申报并缴纳税款；税款由收购者缴纳或代扣代缴的，向收购所在地财政机关缴纳农业特产税。

第十三条纳税人、扣缴义务人应在发生纳税义务30日内，向当地财政机关办理纳税申报，其纳税期限由当地财政机关核定。

第十四条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者有关纳税资料的，经财政机关核准，可以延期申报，但最长不得超过30日。

第十五条纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上财政机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
纳税人未按照前款规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照前款规定期限解缴税款的，财政机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的2‰滞纳金。

第十六条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，由财政机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，县级以上财政机关可采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
财政机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

第十七条农业特产税专用票证，由青岛市财政局统一印制，其使用管理的具体办法由青岛市财政局规定。

第十八条各级财政机关可根据实行情况采取查帐征收、核（评）定征收、查验征收、定期定额征收等方式征收农业特产税。

第十九条各级人民政府和财政机关应当调查、核实农业特产税税源，依照本办法的规定征收农业特产税，禁止以各种形式的平均摊派。

第二十条自1994年纳税年度起，农业特产税依照本办法计算征收。

第二十一条农业特产税征收管理未尽事宜，参照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定执行。

第二十二条本办法具体执行中的问题，由青岛市财政局负责解释。

第二十三条本办法自发布之日起施行。1987年6月20日青岛市人民政府发布的《青岛市对农林特产收入征收农业税的暂行办法》同时废止。
附：青岛市农业特产税税目、税率表


附：
 青岛市农业特产税税目、税率表
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┃ 征税范围 │ 适用税率 ┃
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┃ 类 别 │ 具体征税品目 │生产者│收购者┃
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┃一、烟叶产品 │晾晒烟叶、烤烟叶 │ │31％┃
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┃ │毛茶 │7％ │16％┃
┃ ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │苹果、梨 │12％│ ┃
┃ ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │其他水果 │10％│ ┃
┃二、园艺产品 ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │干果 │10％│ ┃
┃ ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │果用瓜 │8％ │ ┃
┃ ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │蚕茧 │8％ │ ┃
┃ ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │芦笋、药材、花卉、经济林苗木 │5％ │ ┃
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┃ │海淡水、滩涂养殖、海淡水捕捞 │8％ │5％ ┃
┃三、水产品 ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │水生植物 │8％ │ ┃
┠───────┼─────────────────┼───┼───┨
┃ │原木、原竹 │8％ │8％ ┃
┃四、林木产品 ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │腊条、柳条、荆条、紫穗槐条 │5％ │ ┃
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┃五、牲畜产品 │牛皮、猪皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒│ │10％┃
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┃ │黑木耳、银耳 │8％ │8％ ┃
┃六、食用菌产品├─────────────────┼───┼───┨
┃ │香菇、蘑菇 │8％ │ ┃
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┃ │海参、鲍鱼、干贝、鱼唇、鱼翅 │8％ │25％┃
┃七、贵重食品 ├─────────────────┼───┼───┨
┃ │燕窝 │ │25％┃
┠───────┼─────────────────┼───┼───┨
┃八、其他 │生姜、大蒜 │5％ │ ┃
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