个税改革加速推进，个人纳税受到哪些规制

近几年，我国将个人所得税的免征额度逐步提高，一方面体现了中国经济近几年的飞速发展，人们的生活水平不断提升，同时，提高个人所得税的免征额度对于保障纳税人的生活水平有着重要的意义，我国的法律也规定了个人所得税的纳税范围，这进一步保证了国家对于个人所得税的税收收入。

个税改革加速推进 这些人有望少交钱！

《经济参考报》记者日前从业内获悉，个人所得税的推进或将成为明年我国税收制度改革的最大看点，修法先行、分步实施将成为个税改革的现实选择。在“增低、扩中、调高”的总原则下，“扩中”也就是减轻中等收入群体税收负担将先行推进。业内专家认为，月收入万元以下的个税税率有望调低，同时建议将工资薪金所得适用的最高边际税率调低。

个税改革在“六税一法”中进展相对滞后。本轮税收制度改革中明确的“六税一法”，即启动增值税、消费税、资源税、环境税、个人所得税和房地产税，修订《税收征管法》。下一步，个税改革在明年研究推进已成为大概率事件，记者此前也获悉，个税改革的方案最快有望明年上半年出炉。

从税制设计角度如何实现减轻中等收入群体税收负担？首先是在部分所得纳入“综合”征税范围的同时，建立基本扣除加专项扣除的机制，适当增加专项扣除。目前来看，再教育支出或成为抵扣首选，首套房贷款利息也有望纳入选项。长期来看，赡养老人、抚养二孩等家庭支出有望逐步纳入抵扣。

此外，进一步优化税率结构，调低部分档次的税率也在业内形成较高呼声。财政部内部控制委员会委员、瑞华会计师事务所管理合伙人张连起对《经济参考报》记者表示，下一步还需要进一步简并个税税率级次，同时，低级别也就是处于一、二级的税率要调低，增加高收入人群税负，让中等收入阶层增加可获得感。

目前，以工薪所得为例，共有7个级次，其中，应纳税所得额（工资收入金额-各项社会保险费-3500（在1500元、1500至4500元、4500元至9000元的，分别适用3%、10%和20%的税率。此外，月应纳税所得额8万元以上适用最高边际税率45%，这是1994年税制改革时确定下来的，已经过去20多年。目前，美国、巴西、俄罗斯、印度、越南个税的最高边际税率分别为35%、27.5%、13%、30%、35%。

中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，工资薪金所得适用税率需要大幅调整，个税改革应该定位为减税改革。基于国际人才竞争等因素，世界范围内调低个税最高边际税率是大势所趋，比照发达国家和其他金砖国家，我国个税的最高边际税率应该大幅度下调，同时将适用于最高税率的月应纳税所得额调高到20万元或更多。

具体而言，杨志勇建议可以将相应税率调整为：月应纳税所得额在5000元以下，适用3%的税率；5000元至1万元，适用5%的税率；1万至5万，适用10%的税率；5万至10万，适用15%的税率；10万至20万，适用20%的税率；20万元以上，适用25%的税率。

中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震也对《经济参考报》记者表示，工薪所得的最高边际税率应该调低，缩减其与劳务报酬的税率差距。此外，中等收入的划分依据，目前还没有权威说法，在他看来，需要根据不同地区的发展情况，制定具有区域特色的中等收入标准，一线城市和省会城市、三线城市、县城的收入水平不同，此外，收入标准也要和支出即福利水平相结合，提出一个“中等福利”的概念。

张连起指出，在深化财税制度改革，建立现代财政制度的过程中，相对其他税制改革，个税改革可以说是风险最小、获益最大的突破口。个税的破题，符合我国全面建成小康社会、实现收入翻番的迫切需求，对于保障改善民生具有积极的作用。（经济参考报）

哪些个人收入需要缴税

居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。尤其是在一些国家，个人所得税作为主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。甚至会关系到国家的经济安全；在我国个人所得税作为一项重要的税种对经济的发展也有着一定的影响。同时，我国法律明确规定，人们的收入满足下列情形时，需要缴纳一定的税费。

首先个人的工资、薪金所得，这是税收收入最为常见的情形，主要涉及到，个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。劳务报酬所得以及个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得同样需要纳税。

其次是个体工商户的生产、经营所得；而对于该方面的所得主要涉及到了以下四项内容：经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得；上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

第三，个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得是需要纳税的。个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。以及个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得都是需要缴纳一定税费的。个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。但是对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

第四，个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税。

个人所得税的免征规定

通过上述的了解，我们知道，并非所有的个人收入都是需要缴纳所得税的，为了保障社会秩序的稳定运行，维护社会的公平，依据我国法律的规定，针对一些特定事项是不需要缴纳个人所得税的，我国的法律对此列举出了较为详细的规定。主要涉及到下列事项的内容。

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息，其中国债利息指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券利息所得，国家发行的金融债券利息指个人持有的经国务院批准发行的金融债券利息所得。

按照国家统一规定发给的补贴，指按国务院规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金，指根据国家统一规定，从企业提留的福利基金或者行政、事业单位留成的工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，指依据《中华人民共和国领事特权与豁免条例》和《中华人民共和国外交特权与豁免条例》规定免税的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。

税收作为财政收入的主要来源，对于国家经济的发展起到重要的促进作用，个人所得税的征收范围非常广泛，公民取得合法收益的各种途径几乎都囊括其中，但是，还有一些公民合法收入被排除在外，这是出于对特殊事项的保护与鼓励。而每个公民都应该有纳税的意识，这是我们每个符合纳税义务人的义务，同时还是一份沉甸甸的责任。