苏企节能环保优惠超亿元，企业所得税的政策优惠

今年上半年，苏州大力落实发展节能环保等各类税收优惠，多家企业获得优惠。税收作为我国财政收入的一项主要来源，尤其是企业的税收收入占有一定的地位，随着国家对于生态保护的进一步重视，鼓励发展节能环保型企业，采取税收优惠政策。这就从政策上鼓励企业创新，发展生态经济；企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，针对该项政策我国法律有着明确的界定。

上半年苏企节能环保　税收优惠超亿元

今年上半年，苏州大力落实节能环保各类税收优惠，35户企业享受资源综合利用所得税优惠，减计收入7909.05万元；8户企业享受环境保护、节能节水项目所得税优惠政策，合计减免应纳税所得额7545.68万元；2户节能服务企业享受实施合同能源管理项目所得税优惠，减免应纳税所得额2080.31万元。

把金鱼养在污水厂里

玖龙纸业有限公司坐落于太仓市港口开发区，企业生产线已实现全自动化。绕过生产车间，你会看到一个鱼池，池水清澈，数十条金鱼正在池中欢快戏水。谁也不会想到，这鱼池里用的竟是处理后的造纸污水。

公司总经理孟峰告诉记者，造纸行业是污染环境较严重的行业之一，在得知购置技能环保设备可享受税收优惠后，企业最终咬牙坚持走绿色环保这条路。

2011年至2015年，玖龙纸业累计投入2300多万元，购买了程控隔膜压滤机等一整套污水处理设备，共抵免应纳税所得额231万元。公司把享受的税收减免全部用到节能环保工作中，每年环保投入都在增加，企业发展走上良性循环的轨道。“截至2016年5月底，公司累计环保资产投入已超过4亿元。2011年到2015年，销售均稳定在70亿元的高水平。现在，公司知名度和经营效益也随之提高。”孟峰说。

不仅如此，公司生产的原料全部都是废纸回收再利用的。2015年7月1日开始，国家出台了相关优惠政策：利用废纸、农作物秸秆生产纸浆和纸的企业，享受增值税50%即征即退的税收优惠。自该政策实施以来，企业共收到退税款上亿元，年预计退税约1.5亿元。

不冒烟的大烟囱

2013年以前，张家港永兴热电有限公司曾经伫立着一根高达120米的烟囱，烟气排放温度将近90℃，其中还夹杂着各类污染气体。2013年，公司下狠心投了一大笔钱，购买了大气污染防治设备，烟气排放温度由90℃降低至50℃，燃烧产生的废气中污染物含量大大降低。

根据政策，购买环保设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。仅2014年，永兴热电投资环保专用设备77万元，抵免所得税7.7万元。由于公司发电发热燃烧的是煤泥，以煤泥为燃料生产的电力和热力，还可享受增值税50%即征即退的优惠政策。在税务工作人员的帮助下，永兴热电于2015年底提交了资源综合利用增值税即征即退资格备案。

从2015年底到现在，永兴热电已享受即征即退的税额近400万。永兴热电老板高兴地说：“使用了新的环保设备后，废气中排放的烟尘、二氧化硫、氮氧化物的含量都降低了六成多。而且，购买新的环保设备，并没有给企业带来更大的经济负担，一年加起来能享受税收优惠1000万！下一步，我们还要加大环保设备投入，进一步提高排放气体标准。”（姑苏晚报）

企业所得税的减免政策

为鼓励和扶持企业的发展，国家通过调节税收的方式进行。根据企业所得税条例的基本规则，原则上规定了两项减免税优惠，一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，依照规定执行。具体涉及到以下内容。

首先，经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年；而对于在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年；企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

其次，企业在原设计规定的产品以外，综合利用该企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源做主要原料生产的产品的所得，以及企业利用该企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰做主要原料生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年；为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

第三，新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年；劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。

第四，高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。

同时，为了规范校办企业的行为，规定了以下企业不享受税收优惠：将原有的纳税企业转为校办企业；学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；学校向外单位投资举办的联营企业；学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；学校将校办企业转租给外单位经营的企业；学校将校办企业承包给个人经营的企业。

第五，对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税；对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税；对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税2年；对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税；对新办的独立核算的从事公用事业、商业以及卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税二年。

第六，对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。

企业所得税不得扣除的项目

但是企业所得税的优惠并非所有的项目都要扣除，为了规范企业所得税的征收标准，根据企业所得税实施条例的规定，在计算应纳税所得额时，有些事项是不得扣除的。首先，资本性支出，即纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出；其次是，购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出不得扣除；同时，对于固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；第四，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除；第五，纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金等，不得在税前扣除；第六，纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。第七，纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。最后，各种赞助支出以及与取得收入无关的其他各项支出等都不得扣除。

企业所得税的减免政策，是国家实施的鼓励和支持企业发展的一项措施，作为企业的经营者，应该牢牢把握住国家政策，改变经营战略，同时加快发展生态环保企业，苏州企业在本省的节能环保政策下，获得了巨额的税收优惠。发展生态经营战略，不仅仅能够提高自身能力，同时也是一项影响深远的发展方式。